С 2013 года введена новая форма книги доходов и расходов для УСН. Теперь пропала необходимость регистрации книги в налоговой.
Книга доходов и расходов при УСН
Налогоплательщики, использующие в качестве системы налогообложения УСН обязаны вести учет по форме, которая была установлена приказом Минфина России.
Согласно приказу Министерства финансов, налогоплательщики вправе вести книгу учета доходов и расходов (далее по тексту — КУДиР) на бумажном носителе или в электронном виде.
КУДиР УСН, введенная в электронном виде, переносится на бумагу по окончанию календарного года, пронумеровывается, скрепляется подписью руководителя/индивидуального предпринимателя и печатью предприятия.
Это необходимо осуществить в срок до 31 марта для организаций и 30 апреля — для индивидуальных предпринимателей.
Естественно, ведение КУДиР в электронном виде удобнее, внесение правок возможно в течение одного периода.
Заполняется книга в регламентированной законодательством форме, отражение и определение доходов и расходов закреплено в официальном приказе. При УСНО доходами в общем смысле являются доходы от реализации и внереализационные.
Существует несколько особенностей и правил ведения книги учета расходов и доходов.
Бланк книги доходов и расходов можно скачать здесь: скачать
Возврат аванса или предоплаты
В том случае, если договор с клиентом был расторгнут по тем или иным причинам, а предоплата была возвращена, доходы необходимо уменьшить на сумму возврата.
Ни в коем случае нельзя ставить эту сумму в расходы, она просто записывается с минусом.
Не забывайте о том, что учитываться возврат предоплаты также будет в том периоде, в котором она поступила на счет.
Существуют случаи, когда доход налогоплательщика выражается в натуральной, а не в денежной форме. Тогда сумма дохода налогоплательщика определяется по рыночным ценам.
Неучитываемый доход
У налогоплательщиков на УСНО достаточно часто возникает вопрос, что нельзя относить к доходам. К ним не относят проценты по ценным бумагам и дивиденды.
Также для тех, кто использует два спецрежима одновременно (ЕНВД и УСНО) в расчете не участвуют поступления денежных средств от деятельности, которая облагается ЕНВД.
Кроме уже перечисленного, в состав доходов не включаются поступления, которые не являются доходом и не несут экономической выгоды.
Такими доходами считают: возмещения по больничным листам, ошибочно перечисленные деньги, возвращение суммы уплаченного НДС или задатка для участия в торгах, займы учредителя.
Расходная часть
Учет расходов в КУДиР ведется согласно законодательно закрепленному перечню затрат.
Кроме того, расходы в обязательном порядке должны быть документально подтвержденными, обоснованными и направленными на получение дохода.
Расходы, не имеющие непосредственного отношения к деятельности организации, не принимаются к учету.
Стоимость материалов нужно учитывать после их передачи в производство, а расходы на перепродаваемые товары — в момент их реализации.
Обязательно учитывайте правильную дату расхода, Ваша неточность может привести к занижению налоговой базы.
Оплата частями
При УСНО учет доходов производится по кассовому методу. То есть, в доход сумма включается только после ее поступления на расчетный счет, вне зависимости от того, вся эта сумма или только аванс.
Суммы предварительной оплаты должны быть учтены в том периоде, когда они были получены. Таким образом, если часть суммы поступила в одном отчетном периоде, а часть в другом, то и учитываться они будут в разных периодах.
Рекомендую всем начинающим ИП мой обучающий курс: «Бухгалтерия для не бухгалтера«
