Расчет налога ЕНВД производится по формуле, одной из составляющих которой является базовая доходность.
Понятие базовой доходности ЕНВД
Для снижения налоговой нагрузки на малый бизнес в Российском налоговом законодательстве предусмотрен добровольный единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Его размер сегодня определяет базовая доходность ЕНВД — условная месячная доходность с одной единицы физического показателя.
Для каждого вида предпринимательской деятельности величина базовой доходности своя.
Отличаться у разных видов деятельности будет и физический показатель.
Физический показатель для базовой доходности может быть численно равен количеству работников, площади помещения в «квадратах», числу посадочных мест.
Величины базовой доходности ЕНВД
В настоящий момент налоговым кодексом приняты следующие величины базовой доходности (БД) и физического показателя (ФП).
Базовая доходность ЕНВД — услуги
- В секторе оказания ветеринарных и бытовых услуг базовая величина равна 7500 рублей на каждого сотрудника, включая индивидуального предпринимателя. Физический показатель будет равен количеству сотрудников;
- В области ремонта, ТО и мойки автотранспорта размер базовой величины будет составлять 12 000 рублей, на каждого сотрудника. Физический показатель, как и в случае с бытовыми и ветеринарными услугами, будет равен суммарной численности работников, включая индивидуального предпринимателя;
- В сфере предоставления арендных мест для стоянки — базовая доходность в 50 рублей за 1 кв. метр. Физическим показателем нужно считать основную площадь парковочной зоны (в квадратных метрах);
- В секторе грузоперевозок базовая величина равна 6 000 рублей на одно транспортное средство. Физическим показателем будет суммарное количество всех единиц автотранспорта, непосредственно участвующих в перевозке грузов;
- Пассажироперевозки обладают базовой доходностью в 1 500 рублей, соотнесенной к одному посадочному месту. Физическим показателем можно считать суммарное количество паспортных посадочных мест всех задействованных автомобилей.
Базовая доходность ЕНВД — розничная торговля
- В стационарной розничной торговле с торговыми залами (магазины, бутики, павильоны) базовая доходность принимается в размере 1 800 рублей на 1 кв. метр площади. Физическим показателем является площадь торгового зала;
- В стационарной розничной торговле без торговых залов (киоск, ларек), а также в нестационарных торговых точках базовая доходность равна 9 000 рублей на одно торговое место, если его площадь не превышает 5 кв. метров. Физическим показателем будет целое значение количества торговых мест;
- В стационарной розничной торговле без торговых залов (киоск, ларек), а также в нестационарных торговых точках базовая доходность равна 1 800 рублей на 1 кв.метр, если площадь торгового места превышает 5 кв. метров. Физическим показателем будет площадь торгового места;
- При торговле через розничные автоматы базовая доходность принимается равной 4 500 рублей на один автомат. Физическим показателем можно считать число таких торговых автоматов;
- Развозная и разносная торговля (доставка товаров на дом, в офис) характеризуется размером базовой доходности в 4 500 рублей на одного работника. Физическим показателем будет число сотрудников, включая индивидуального предпринимателя.
Базовая доходность ЕНВД — общепит
- В сфере услуг общепита с собственным залом базовая доходность будет равна 1 000 рублей на 1 кв.метр. Физическим показателем будет площадь зала обслуживания;
- Услуги общепита без собственного зала обслуживания посетителей характеризуются базовой доходностью 4 500 рублей на одного сотрудника. Физическим показателем является число сотрудников, включая индивидуального предпринимателя.
Базовая доходность ЕНВД — реклама
- Наружная реклама с автоматической сменой изображений имеет базовую доходность 4 000 рублей на 1 кв. метр информационного поля экрана. Физическим показателем будет площадь экрана;
- Наружная реклама на электронном табло имеет базовую доходность 5 000 рублей на 1 кв. метр информационного поля экрана. Физическим показателем также будет площадь экрана;
- Иная наружная реклама с использованием рекламных конструкций характеризуется базовой доходностью в 3 000 рублей на 1 кв. метр информационного поля экрана. Физическим показателем будет также площадь экрана;
- При рекламе на транспорте базовая доходность принимается в размере 10 000 рублей на одно транспортное средство. Физическим показателем будет количество транспортных средств с рекламой.
Базовая доходность ЕНВД — аренда
- Сдача жилья для временного проживания и размещения имеет базовую доходность в 1 000 рублей, соотнесенную к 1 кв. метру площади. Физическим показателем будет общая площадь помещения;
- При сдаче в аренду объектов стационарной торговой сети и общепита площадью до 5 кв.м. размер базовой доходности будет 6 000 рублей на одно торговое место. Физическим показателем считает количество таких мест, подлежащих сдаче во временное владение;
- Сдача в аренду объектов стационарной торговой сети и общепита площадью свыше 5 кв.м. характеризуется базовой доходностью в 1200 рублей на 1 кв. метр такой площади. Физическим показателем станет общая площадь переданного торгового места;
- При сдаче в аренду земельных участков с целью размещения на них объектов стационарной и (или) нестационарной торговой сети площадью до 10 кв.м. размер базовой доходности будет 10 000 рублей на один участок. Физическим показателем стоит считать количество переданных во временное пользование участков;
- Сдача в аренду земельных участков с целью размещения на них объектов стационарной и (или) нестационарной торговой сети площадью свыше 10 кв.м. характеризуется базовой доходностью в 1 000 рублей на 1 кв.м. площади земельного участка. Физическим показателем станет общая площадь передаваемого земельного участка.
На этом все. Успехов!