Что такое аудиторская проверка, ее суть

Чтобы понять объективную обстановку компании, проводится аудит

Рано или поздно, владелец любой фирмы сталкивается с необходимостью отображения реального состояния дел на его предприятии.

Одним из установления факта убыточной деятельности и поиска путей выхода предприятия из сложившейся ситуации есть финансовый анализ (аудит). Именно для этого и проводится аудиторская проверка фирмы.

Аудиторская проверка требует самостоятельности от аудитора в принятии решений по результатам проверки и правильно сформулировать свое мнение по аудиторской отчетности.

Заключение аудитора должно быть документально подтверждено. В данном случае подтверждением выступают определенные доказательства, которые в аудите принято называть аудиторскими.

Под доказательством понимают показания, которые констатируют любой факт и являются неоспоримым.

Во время проведения проверки аудитору недостаточно проверить внутреннюю информацию клиента.

Имеют место случаи, когда в отношении определенных фактов и операций необходимы уточнения, или получение потерянных данных. Поэтому возникает потребность в получении аудиторских доказательств или улик.

Аудиторские доказательства

Источниками аудиторских доказательств выступают система учета, система внутреннего контроля, материальные активы. Письменные доказательства и объяснения предоставляют руководство и персонал предприятия.

Аудиторские доказательства играют большое значение для аудитора. Доказательства аудитор получает от специалистов предприятия, руководства и третьих лиц.

Доказательства специалистов имеют значение тогда, когда возникает потребность в объяснении определенных операций в отношении их исправления, или других манипуляций с ними. И в том случае, когда руководством игнорируются выявленные во время проверки факты.

Показания руководства имеют двоякое значение:

  • с одной стороны, они выступают напоминанием об ответственности за представленную отчетность и другую информацию аудитору;
  • с другой — является источником аудиторской проверки.

Доказательства третьих лиц получают в том случае, если отсутствует информация или необходимо доказать нарушение. Письменные свидетельства третьих лиц получают путем запроса оформленного и подписанного руководителем.

Читайте также:  Налоговая проверка юридического адреса

Полученные свидетельства во время аудита принято классифицировать по следующим признакам:

  1. Аудиторские доказательства делятся на четыре группы:
  • Первичные документы;
  • Реестры учета;
  • Неформальные документы;
  • Вспомогательные документы.

Необходимость и порядок ведения на каждом предприятии первых двух групп документов определен положением  “О документальном обеспечении записей в учете”.

Кроме того, они определены приказами Министерства Статистики в разрезе объектов учета.

Неформальные документы составляются в соответствии с требованиями, которые предъявляются к составлению первичных документов. Как правило, их составляют материально-ответственные лица и работники бухгалтерии.

Вспомогательные документы по своему содержанию отличаются от вышеперечисленных тем, что в них работники бухгалтерии проводят накопления информации, ее распределение или логические подсчеты.

В аудите значение имеют все четыре группы, однако доказательственное значение принадлежит только первым двум группам.

2. По степени доверия информацию делят на три группы:

  • Категорический информация;
  • Условно-точная информация;
  • Ориентировочная информация.

Категорическая информация — это информация, которая формируется непосредственно во время проверки первичных документов, регистров учета имущества, ресурсов непосредственно аудитором.

Условно-точная информация — формируется тогда, когда аудитор по взвешенным причинам не может доказать ее абсолютную точность при отсутствии весомых документов, которые аудитор не мог получить путем запроса от третьих лиц.

Ориентировочная информация — это не документы, а как правило расчеты, которые проводятся непосредственно аудитором с целью предварительного определения доходов или расходов предприятия.

3. По отношению к объекту проверки информация делится на:

  • Прямую;
  • Косвенную.

Прямые доказательства подтверждаются первичными документами и учетными регистрами.

Косвенные доказательства, как правило, это не бухгалтерские документы. Однако, аудитор проверяет их с целью установления достоверности данных в прямых доказательствах. То есть, содержащихся в бухгалтерских документах.

4. По месту создания аудиторские доказательства делятся на:

  • Внутренние;
  • Внешние.
Читайте также:  Надзорные каникулы 2020

Внутренняя информация — это информация клиента.

Внешние источники, как правило, получаются от третьих лиц.

Порядок получения аудиторских доказательств

Аудиторские доказательства, их содержание, порядок получения и использования в аудите регулируется нормативом «Аудиторские доказательства». Согласно упомянутого норматива аудиторские свидетельства — это сочетание тестов, системы контроля и процедур проверки на существенность.

Каждая из составляющих аудиторских свидетельств (доказательств) нацелена на проверку структуры и эффективности действия системы внутреннего контроля у заказчика.

Процедуры проверки на существенность делятся на: подробные проверки счетов и остатков и аналитические процедуры.

Норматив «Аудиторские доказательства» определяет порядок и способы получения аудиторских свидетельств (доказательств). Аудитор получает аудиторские свидетельства путем проверки, наблюдений, опросов, подтверждения подсчетов, аналитических процедур.

Проверка заключается в изучении аудитором бухгалтерских регистров, документов, или материальных активов.

Проверка документов и реестров дает возможность аудитору собрать аудиторские свидетельства разной степени надежности, а именно:

  • аудиторские свидетельства, которые созданы и хранятся третьими лицами;
  • документы, аудиторские свидетельства, созданные третьими лицами и хранятся на предприятии;
  • документы, аудиторские свидетельства, которые созданы непосредственно на предприятии и хранятся на данном предприятии.

Проверка активов обеспечивает аудитора надежными свидетельствами относительно их наличия, но не обязательно в отношении их собственности.

Наблюдение заключается в анализе процесса, который выполняется другими лицами предприятия, или непосредственное ознакомление с объектом проверки на месте.

Аудитор тщательно проверяет документы и проводит опросы

Опрос и подтверждения

Опрос заключается в сборе информации от осведомленных лиц предприятия, или за его пределами, и оно может быть в форме письменных запросов, в форме письменных объяснений должностных лиц, материально-ответственных лиц предприятия.

Аудитор может получать в ходе опроса устную информацию во время беседы со специалистом предприятия, однако для аудита важно письменное подтверждение полученной информации.

В связи с этим, письменные свидетельства аудитор должен оформлять таким образом, чтобы они считались аудиторскими доказательствами.

Читайте также:  Как вести себя во время налоговой проверки

Опрос позволяет аудитору собрать новую информацию, или подтвердить ранее собранную информацию. Ответ на письменные запросы подтверждает информацию, что содержится в бухгалтерских документах.

Подсчеты заключаются в проверке соответствия сумм, которые указаны в реестрах учета и в первичных документах.

Аналитические процедуры используются для анализа важнейших соотношений, тенденций развития с целью установления потенциальных возможностей деятельности предприятия.

Это необходимо для определения места данного предприятия в отрасли, сравнить с данными предыдущих периодов или заранее установленными нормативными значениями.

В своих рабочих бумагах аудитор собранную информацию (доказательства) группирует по степени надежности от минимума до максимума.

  • На нулевом месте находится случайно или устно информация.
  • На первом месте содержится информация, полученная из СМИ.
  • На втором месте находится внутренняя информация предприятия.
  • На третьем — письменные доказательства, полученные руководством, специалистами и должностными лицами предприятия.
  • На четвертом — доказательства, полученные от третьих лиц.
  • На пятом — превосходной степени надежности находится информация (доказательства), которые собраны непосредственно самим аудитором.

Аудиторскую проверку организации может затребовать налоговая инспекция, также как правило ее проводят при продаже бизнеса. Ну и еще такую проверку делают внутри организации, чтобы знать реальное положение дел фирмы.

Услугу по осуществлению аудиторской проверки предоставляют специальные бухгалтерские агентства.

Удачи!

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
BIZ911
Добавить комментарий