В данной статья я расскажу, как рассчитывается налог ЕНВД для ИП и ООО.
Как рассчитать налог ЕНВД
В статье «Налогообложение ЕНВД» я уже разобрал саму суть ЕНВД. Теперь проведем расчеты ЕНВД на примере.
Допустим, есть магазин по продаже одежды (на этом месте может быть любая категория товара) площадью 30 кв.м., в магазине работает продавец, который официально устроен на работу в ИП.
Заработная плата продавца 15000 руб. в месяц. Регион, в котором находится магазин — Ханты-Мансийский АО.
Формула для расчета налога ЕНВД
ЕНВД = БД (базовая доходность) * ФП(физический показатель)*К1(корректирующий коэффициент) * К2(корректирующий коэффициент) * 15%
Данные для расчёта налога ЕНВД:
БД (базовая доходность) — для розничной стационарной торговли (то есть бутики, магазины и т.д., где есть своя торговая площадь) = 1800 руб. за 1 кв.м.
ФП (физический показатель) — в нашем случае ФП — это площадь торгового зала.
В рассматриваемом сейчас варианте ФП = 30
К1 (коэффициент-дефлятор) — данный коэффициент меняется раз в год и устанавливается государством. В 2020 году этот показатель = 1,569, также смотрите изменения коэффициента К1 в 2014 и 2015 году.
К2 (коэффициент-дефлятор) — данный коэффициент устанавливают органы местного самоуправления раз в год. Магазин находится в Ханты-Мансийском АО и в 2020г. для вида деятельности «Розничная торговля» равен 0,8.
Рассчитываем налог ЕНВД
ЕНВД = 1800 руб. * 30 * 1,569 * 0,8 * 15% = 10167 руб. 12 коп. (по формуле вычислили сумму налога за 1 месяц).
В отчетном квартале 3 месяца, следовательно сумма налога за отчетный квартал — 10167 руб. 12 коп. * 3 месяца = 30501 руб. 36 коп. Это наша искомая сумма налога, которую мы должны оплатить за квартал.
Теперь мы налог ЕНВД рассчитали и самое время его уменьшить.
Уменьшение налога ЕНВД
Государство позволяет ИП и ООО уменьшать налог ЕНВД на фиксированные взносы за ИП и отчисления в бюджет за работников в ПФР, ФОМС, ФСС.
С 2013 года за себя ИП имеет право списывать из налога ЕНВД 100% этих взносов.
Если у ИП есть работники, то отчисления тоже можно списывать, но не более 50% от суммы налога ЕНВД, подлежащего уплате.
Идём дальше. У нас есть работник, за которого мы должны производить обязательные отчисления в бюджет.
В нашем случае продавец получает заработную плату 15000 руб.
Взносы за работников
ПФР (пенсионный фонд России) — 22%
В нашем случае взнос в ПФР = 15000 руб. * 22%, итого получаем 3300 руб. (в месяц).
ФОМС (фонд обязательного медицинского страхования) — 5,1%, следовательно ФОМС = 15000 руб. * 5,1% = 765 руб. (в месяц).
ФСС (фонд социального страхования) на случай временной нетрудоспособности — 2,9%, следовательно = 15000 руб. * 2,9% = 435 руб. (в месяц).
ФСС (фонд социального страхования) страхование от несчастных случаев — 0,2%, следовательно = 15000 руб. * 0,2% = 30 руб. (в месяц).
Получаем общее количество выплат взносов за работника = 3300 руб.+765 руб. + 435 руб.+ 30 руб. = 4530 руб. в месяц. Следовательно общие выплаты по взносам в квартал 4530 руб.* 3 = 13590 руб.
Находясь на налогообложении ЕНВД, предприниматель, у которого есть работники, имеет право вычесть из налога ЕНВД взносы, которые он платит за них, но не более 50% от общей величины налога ЕНВД.
В нашем случае сумму ЕНВД 30501 руб. 36 коп. Мы можем уменьшить на все 13 590 руб. взносов за работника, так как они не превышают 50% от налога ЕНВД 30501 руб. 36 коп.
Итого: Сумма налога ЕНВД за минусом вычета взносов за работника получается: 30501,36 — 13590= 16911 руб. 36 коп.
Обязательное условие для списания взносов — на момент сдачи отчета по ЕНВД они должны быть уже уплачены. В противном случае списать их не получится и придётся платить налог ЕНВД 30501,36 руб. + взносы 13590 руб. в полном объёме.
Когда ИП работает без работников сам, то может списывать свои взносы в размере 100%, то есть если взносы ИП превысили налог ЕНВД, то налог = 0 и платить его не надо.
Взносы списывать можно только в том квартале, в котором они уплачены.
Фиксированные взносы ИП
ИП должен ежеквартально платить за себя:
ПФР = 8119 руб. 80 коп.
ФФОМС= 796 руб. 37 коп.
В нашем случае, имея свой магазин и не имея работников, ИП может уменьшить величину налога ЕНВД на 100%, то есть 30501 руб. 36 коп. (налог ЕНВД) — (8119 руб. 80 коп. + 796 руб. 37 коп.) = 21 585 руб. 19 коп. — сумма налога ЕНВД, подлежащего уплате.
Итак, с 2014 года относительно фиксированных взносов ИП внесены кардинальные изменения. Читать здесь. Также о фиксированных взносах ИП в 2015 году.
Для сдачи отчетности ЕНВД необходимо заполнить декларацию ЕНВД
Ну вот вроде и всё, насколько доступно смог объяснить, настолько и объяснил.
На этом все. Успехов!
